Zastanawiasz się, czy Polski Ład zmienia zasady opodatkowania dochodów z najmu? Nie wiesz, czy zmiany podatkowe nakładają na ciebie dodatkowe obowiązki? A może zastanawiasz się, jaki wpływ na możliwość stosowania ulgi dla klasy średniej mają przychody z najmu? Na te oraz wiele innych pytań znajdziesz odpowiedzi w naszym artykule.
Z dniem 01 stycznia 2022 roku weszła w życie reforma prawa podatkowego nazwana potocznie Polskim Ładem. Chociaż skupia się ona głównie na dochodach z umowy o pracę oraz działalności gospodarczej, to dotyka także wynajmujących mieszkania. Przypomnijmy, że dotychczas zarówno osoby fizyczne wynajmujące nieruchomości poza działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny), jak i przedsiębiorcy (najem komercyjny) mogli wybrać dwie formy opodatkowania:
- skalą podatkową (zasady ogólne, stawki 17% i 32%) – w tym wariancie opodatkowaniu podlega dochód, a zatem przychód z najmu pomniejszony o koszty jego uzyskania,
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – w tym wariancie opodatkowaniu podlega przychód, bez pomniejszania go o jakiekolwiek koszty. Stawki w tej formie opodatkowania wynoszą 8,5% dla przychodu do kwoty 100.000 zł oraz 12,5% dla przychodu powyżej tej kwoty.
Polski Ład wprowadza zmiany zarówno w opodatkowaniu najmu prywatnego, jak i komercyjnego. W odniesieniu do przychodów osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w zakresie wynajmu wyłączono możliwość opodatkowania na zasadach ogólnych. Tym samym, przychód tych osób z najmu osiągnięty od stycznia 2022 roku opodatkowany będzie wyłącznie podatkiem zryczałtowanym.
Jeżeli dana osoba rozliczała się dotychczas skalą podatkową, to z mocy prawa przejdzie na ryczałt. Nie musi ona przy tym składać jakichkolwiek deklaracji, bądź oświadczeń. Ze względu na pozostawienie wyłącznie jednej formy opodatkowania, jakikolwiek wybór nie jest możliwy.
W przypadku przedsiębiorców wynajmujących nieruchomości w ramach działalności gospodarczej, pozostawiono obie formy opodatkowania. Dla tych osób nie zachodzą w tym zakresie żadne zmiany. Niemniej, przedsiębiorcy rozliczający się skalą podatkową pozbawieni zostali możliwości uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów z najmu odpisów amortyzacyjnych od wynajmowanej nieruchomości. Tym samym ich faktyczna kwota podatku zostanie nieznacznie podwyższona. W pozostałym zakresie nie wprowadzono zmian dla tej grupy wynajmujących.
Na zakończenie poruszyć należy jeszcze jedną, bardzo istotą kwestię. Mianowicie, w związku z niekorzystną zmianą sposobu rozliczania składki zdrowotnej, ustawodawca wprowadził tzw. ulgę dla klasy średniej. Ulga ta przysługuje wyłącznie osobom, których roczny przychód mieści się w przedziale 68.492 zł do 133.692 zł. Ulga została skonstruowana w taki sposób, że jej przekroczenie nawet o 1 zł powoduje jej utratę. Nie dziwi zatem fakt, że wiele osób uzyskujących dochody z kilku źródeł, w tym z wynajmu nieruchomości, obawia się skorzystać z przedmiotowej ulgi. Jej wykorzystanie w ciągu roku podatkowego, gdy w zeznaniu rocznym okazałoby się, iż jej próg został przekroczony, skutkowałoby koniecznością zwrotu całej pobranej ulgi.
Możemy jednakże uspokoić wynajmujących. Przy obliczaniu przychodu objętego ulgą dla klasy średniej uwzględnia się bowiem wyłącznie przychody z umowy o pracę oraz z działalności gospodarczej, o ile przedsiębiorca wybrał opodatkowanie na zasadach ogólnych. Przychody z najmu nie są zatem brane pod uwagę przy sprawdzaniu, czy roczny przychód mieści się we ww. ustawowych widełkach.
Autor: Piotr Zwoliński Dyrektor Zarządzający Pepper House
